一般纳税人差额征税如何进行会计处理?

首页- 百科- 内资公司 | 2017年10月19日 | 阅读次数:560

摘要 : 一般纳税人差额征税如何进行会计处理?

广州代理记账公司小编今天为你解读一般纳税人差额征税如何进行会计处理?


一般纳税人差额征税如何进行会计处理?


一般纳税人差额征税如何进行会计处理?

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。


对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目


例:某A公司一般纳税人,提供客运场站服务,2016年5月取得含税收入106万元,当月支付承运方运费21.2万元,取得增值税发票。


1.A公司提供应税服务


借:应收账款1060000


贷:主营业务收入1000000


应交税金——应交增值税(销项税额)60000


2.A公司支付承运方运费


借:主营业务成本200000


应交税金——应交增值税(营改增抵减的销项税额)12000


贷:应付账款212000

小规模纳税人差额征税如何进行会计处理呢?


企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。


对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费—应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”等科目。


增值税一般纳税人的增值税会计处理?


一般纳税人直接减免增值税的会计处理。


(1)企业部分产品(商品)免税。


月份终了,按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额,然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额,其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。


结转免税产品(商品)应分摊的进项税额,作会计分录如下:


借:主营业务成本(应分摊的进项税额)


贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)


结转免税产品(商品)销项税额时,作会计分录如下:


借:主营业务收入


贷:应交税金-应交增值税(销项税额)


结转免缴增值税税额时,作会计分录如下:


借:应交税金-应交增值税(减免税款)


贷:补贴收入


(2)企业全部产品(商品)免税。


根据上述计算结果,作会计分录如下:


计算免缴税额时:


借:主营业务收入


贷:应交税金-应交增值税(销项税额)


结转免缴税额时:


借:应交税金-应交增值税(减免税款)


贷:补贴收入


对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业,虽然其主产品免税,但也可能发生增值税应税行为,如粮食企业。按国家规定价格销售免税粮食时,可免交增值税;但若加价销售,就不能免税。饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品,则要交纳增值税,会计上应分别设账和分别核算。


(3)“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”


会计处理如下:


一、根据正常销售,确认收入


借:银行存款或应收账款


贷:主营业务收入


应交税费——应交增值税(销项税额)


二、缴纳增值税时


本月上交本月应交的增值税


借:应交税费——应交增值税(已交税金)


贷:银行存款


本月上交以前期间应交未交的增值税


借:应交税费——未交增值税


贷:银行存款


三、计提应收的增值税返还


借:其他应收款


贷:补贴收入


四、收到增值税返还


借:银行存款


贷:其他应收款


小规模纳税人:


借:应交税金-应交增值税(减免税款)


贷:补贴收入







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