税务筹划在企业税务管理中的重要性 真的要必要税务筹划吗

　　广州财税公司今天来给大家讲述一下企业财税管理的重要性，所谓财税就是财政和税务的简称，对于企业经营管理来说，财税管理是其中一项十分重要的内容，在这个市场日趋规范和完善的现在，在企业竞争中财税管理起到举止轻重的作用，一个企业如果在财税上没有管理好，那么将会面临很大的企业危机。为了迎接竞争激励的市场，搞好生产管理和财务管理是必然的，只有这样才能规避风险，获得最佳的经济效益。

　　税务筹划在企业税务管理中的重要性

　　企业 税务管理是现代企业 财务管理的重要内容， 其目标是规范企业 纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。企业 税务管理渗透和贯穿于企业 经营管理的各个环节和方面，尤其是企业 决策层面。而税收筹划是税务管理的主要内容。随着国家税制改革的不断推进和税收征管精细化水平的不断提高，越来越多企业 意识到税务管理具有重要意义。本文作者就如何合理进行税收筹划以实现企业 财务目标做初浅分析。

　　企业税务管理是现代企业 财务管理的重要 内容，其主要内涵是指企业 对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。其目标是规范企业 纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。也就是说，企业 税务管理应当渗透和贯穿于企业 经营管理的各个环节和方面，尤其是企业 决策层面。而税收筹划是税务管理的主要内容。税收筹划是企业 根据所处的税务环境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或者减轻税负，从而有利于实现企业 财务目标的谋划、对策与经营活动安排。随着国家税制改革的不断推进和税收征管精细化水平的不断提高，越来越多的企业 意识到税务管理具有重要的意义。

　　市场条件下，是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的。 同时、市场经济更是一种法治经济。依法纳税是企业 的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业 资金的净流出。为了减轻税负，企业 就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。税收筹划的一般理解是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，作出科学的税务筹划，尽可能取得“节税”的税收利益，从而实现企业 价值最大化，其要点在于三性：合法性、筹划性、目的性。

　　税收筹划必须事先规划、设计安排。不同的纳税人和不同的征税对象税法规定的待遇不同，即在另一方面向纳税人显示出可选择的机会。企业 如何根据负债和所有者权益情况，优化投资结构;如何根据纳税义务规定，选择机构设置;如何根据纳税高低，选择不同的经营方式，都将关系到企业 应交税款和税后利润的多少。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业 的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业 价值或股东财富的最大化。

　　企业 要发展好，税务不能出问题。而一般业务流程为：业务部门签订合同(产生应纳税种)——生产经营过程 ——财务承担纳税环节

　　合理、有效地控制包括税收在内的成本是企业 财务管理的目标之一。通过系统地税务筹划可以合理有效地减轻企业 的税收负担，实现企业 价值最大化。

　　税务筹划在企业税务管理中的重要性：一、汽车生产企业 消费税纳税筹划：

　　例：某汽车生产制造企业 需要缴纳消费税。按消费税率表规定，汽缸排量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的，消费税税率为5%，汽缸排量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的，消费税率为9%.该汽车外观排量显示为2.1，按规定应该按 9%税率缴纳消费税。

　　方案一，企业 需要少纳消费税，要求财务部将该排量在发票中修改为2.0，则按5%税率缴纳消费税，其结果被税务认定为编制虚假纳税资料，给予偷税论处。其涉税风险100%

　　方案二，2.1的外观标志只是为提高销量，实际该汽车在设计与生产环节均按2.0排量设计与生产，(见设计图纸与该汽车出厂合格证上明确标注该汽车排量为2.0)，其结果是企业 合理降低税负，税务风险降低为零。

　　根据以上案例，企业 税收筹划应在业务发生前及业务发生中，而非业务结束后，并且税收筹划要合理、合法。

　　税务筹划在企业税务管理中的重要性：二、增值税纳税筹划：

　　增值税目前是大多数企业 涉及税种，由于部分中小企业 对其相关规定未充分理解而导致多缴税，而企业 多缴税原因多方面的，未实施纳税筹划、未用足国家的税收优惠政策、会计核算差错、税收滞纳金及罚款等。其中最突出的是没有对企业 应税行为进行纳税筹划和未用足国家税收优惠政策

　　例1、由于税收筹划目标是获得税收利益，故税收筹划不能只局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重。

　　某一般纳税人生产企业 采购原材料，无票采购进价为10元/单位，有票采购进价为15元/单位，直接销售单价为20元/单位。假设不考虑其他税种。

　　分析：有发票采购，应纳增值税为(20-15)/1.17*17%=0.73元

　　应纳所得税为(20-15)/1.17*25%=1.07元

　　合计应纳税为0.73+1.07=1.8元，税负率为10.53%

　　无票采购，应纳增值税为20/1.17*17%=2.91元

　　应纳所得税为20/1.17*25%=4.27元

　　合计应纳税为7.18元，税负率为42%，考虑让利所得5元，实际税负率依然高达12.75%.

　　该案例反映出企业 的税收筹划同样贯穿于企业 采购部门，特别是企业 决策层，一般企业 的决策层多数只考虑企业 经营决策而未考虑企业 财务决策。

　　例2、某软件开发企业 ，刻录光盘销售1万元/张，企业 考虑到其成本主要为人工，可抵扣的进项材料非常少，为降低税负，该企业 将该笔业务分解为2000元销售软件按17%缴纳增值税，另外8000元以提供技术服务按5%开具营业税发票。

　　结果：税务最终核定该业务为增值税的混合销售，其理由是如果不销售产品则不能提供技术服务。

　　这种税收筹划在于财务人员对于增值税理解不到位，最终非但未降低企业 税负，还导致双重纳税，实际税负率更高。

　　分析：依据软件企业 的税收优惠政策，该企业 应如此筹划：首先去软件协会进行软件企业 认定，并经税务机关审核后。

　　增值税税负率实际超出3%部分即征即退

　　新办软件企业 自开始获利年度起企业 所得税实行两免三减半的优惠政策

　　税务筹划在企业税务管理中的重要性：三、营业税税收筹划分析：

　　1、房地产企业 税收筹划：

　　近年由于房地产企业 利润偏高，随着企业 并购、重组越来越广泛，某些企业 为扩大经营规模，开拓新的利润增长点，直接收购房地产企业 现象屡屡皆是。以下是一则税负转嫁案例。

　　例：某上市公司扩大经营范围收购当地A、B两家房地产公司，A公司的账面价值为2亿元，评估价为3亿元;B公司的账面价值为1亿元，评估价值为1.5亿元。该上市公司经多方谈判最终以4.4亿元购入两家地产公司。如果该上市公司直接以评估价值4.5亿转让此两个房地产公司。不考虑其他相关税种。

　　涉税分析：所得税(利润+1.5亿，评估增值部分)*25% ，

　　土地增值税：1.5亿*30%

　　营业税： 4.5亿*5%

　　最终该上市公司因成交时对方价格让利1000万元导致税收损失9000万元。由于该业务属于企业 并购即股权转让。则老股东赚钱变成新股东的利润，实现老股东的税负转嫁。

　　2、企业 与政府合作中相关税收分析

　　例：某地方企业 乙方与政府(甲方—地方园林局)合作BOT-游乐场，具体约定如下：

　　1、土地40年内免费使用，由乙方投资20亿元建游乐场，另外，乙方花费2亿元购买土地，财政补贴返还2亿元

　　2、由乙方经营，所得归属乙方

　　3、40年后所有资产归甲方(评估价为40亿)

　　分析涉税范围：房产税、土地使用税、契税、2亿*25%财政返还所得税

　　营业税、土地增值税、所得税

　　实质：该业务属于一项交换，即土地换资产

　　园林局该行为属于经营性质，对其取得40亿租金应按5%缴纳租赁业营业税

　　企业 ：40亿元卖资产(视同销售)按5%缴纳销售不动产营业税

　　土地增值税(40-20)*40%

　　所得税40*25%(初始投资20亿元，按房屋建筑物已在20年内提完折旧，无成本)

　　税收设计：甲方园林局可按融资筹划：即向乙方借款或者乙方通过银行转贷园林局

　　乙方承包经营40年，税后承包费用=支付本金(按揭)+ 利息

　　正常情况只涉及利息收入税金

　　承包两种方式：整体承包——以甲方名义经营，支付税后承包费

　　资产承包——以乙方名义经营，视同租赁

　　以上分析表明只有税收规范、企业 规范才能达到持续经营目的，实现企业 价值最大化。

　　税务筹划在企业税务管理中的重要性：四、所得税税收筹划

　　1、企业 筹资的税务筹划：企业 进行筹资决策时，必须要考虑资金成本，财务管理价值最大化目标即资本成本最小化，而税收是影响资金成本的重要因素。例如，债务筹资利息具有抵税作用;留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题;发行股票筹资与吸收直接投资股息或者红利不得直接税前扣除，同时需要考虑资金成本。

　　2、企业 投资的税务筹划：由于企业 选择不同投资方向、投资地点、投资方式以及组织形式，而得到不同纳税结果。如：税法规定，新办软件企业 ，自开始获利年度起所得税实行两免三减半;企业 购买国债利息免征企业 所得税，而购买债券的收益需要缴纳所得税;企业 所得税法规定，企业 为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，等等规定，均体现出国家的税收优惠政策，有效降低企业 税负，获取税收实质收益，最终实现企业 价值最大化目标。

　　3、企业 运营过程的税务筹划：现行的财务制度中，有些规定是有弹性的，有些财务处理可以自由选择确定，如存货计价可以有先进先出法、加权平均法等。固定资产折旧可以有直线法与加速折旧法。企业 可以根据周围环境和自身的个性情况，充分地运用这种合法的可选择的自由，选择那些有利于自身的财务处理方法和会计核算方法。如，在所得税免税期存货采取先进先出法核算，能最大程度提高企业 当期利润;固定资产加速折旧法可以达到延期纳税的效果。

　　最后，在企业 税收筹划中，有关人员除了全面掌握税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通，至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可，同时还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。

　　总之，税务管理是企业 纳税意识和财务管理水平不断增强的表现，应受到更多关注。企业 应努力把握国家税收制度变化和宏观经济环境的变动，着眼于总体的管理决策，结合自身具体特点，制定出切实可行的税务筹划方案，从而真正充分利用好国家税收政策、减轻企业 税收负担，实现企业 价值最大化目标。

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